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2019税务师考试《税法二》每日一练(10

1.(单选题)某非居民企业在境内设立机构、场所,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额,但成本费用总额120万元能够准确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,该企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。

A、8

B、10

C、7.5

D、20

2.(单选题)某商业企业2018年度权益性投资额为200万元,当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元,关联借款利息支出60万元,同期银行同类贷款利率为7%,则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出为(  )万元。

A.28

B.40

C.42

D.60

3.(单选题)关于非货币性资产投资企业所得税的处理,下列说法不正确的是(  )。

A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税

B.居民企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得

C.居民企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整

D.非货币性资产投资,限于非居民企业之间的非货币性资产投资

4.(单选题)境外甲公司在中国境内未设立机构、场所,2018年取得境内乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元,取得境内丙公司支付的设备转让收入120万元,该项设备的原值为80万元,已经按税法规定计提折旧20万元。2018年甲公司在我国应缴纳的企业所得税为(  )万元。

A.20

B.24

C.26

D.32

5.(单选题)下列各项中,不符合个人非货币性资产投资的所得税政策的是(  )。

A.个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生,对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税

B.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,应纳的个人所得税分5年均匀缴纳

C.个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入

D.个人以非货币性资产投资,应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时,确认非货币性资产转让收入的实现

参考答案

1. C

答案解析:应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=120÷(1-20%)×20%=30(万元),应缴纳企业所得税=30×25%=7.5(万元)。

2.A

答案解析:向关联方借款的利息支出,税前扣除应满足2个条件:①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出;②非金融企业实际支付给关联方的利息支出,最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28(万元)。

3.D

答案解析:选项D:非货币性资产投资,限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。

4.A

答案解析:动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地,所以取得境内丙公司支付的设备转让收入来源于境外,不在我国纳税;2018年甲公司在我国应缴纳的企业所得税=200×10%=20(万元)。

5.B

答案解析:选项B:个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分,可分期缴纳。

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责任编辑:财会网小编

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