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2018陕西注册会计师考试《会计》第二章知识点:可供出售金融资产

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备考2018年的注册会计师考试的路上,每年也有同学一次拿下六科,顺利实现人生转折,小编将会在这段间持续为考生提供注会考试各科知识点,以下为2018年注会备考《会计》第二章会计知识点:可供出售金融资产概述。

【知识点】可供出售金融资产概述

可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下,划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价,因此,企业从二级市场上购入的、有报价的债券、股票、基金等,可以划分为可供出售金融资产。

【知识点】可供出售金融资产的会计处理

初始计量

 

债券投资

 

按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“可供出售金融资产—利息调整”科目核算)

 

实际支付的款项中包含的利息,应单独确认为应收利息

 

股票投资

 

按公允价值和交易费用之和计量,实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收股利

 

后续计量

 

资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收益(不考虑减值因素),持有期间产生的应收股利确认为投资收益

 

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

 

可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

 

处置

 

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

 

将可供出售金融资产持有期间产生的“其他综合收益”转入“投资收益”

 

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