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2019浙江注册会计师考试《审计》每日一练(07

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单选题

1.在识别和评估重大错报风险时,下列各项中,注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.复杂衍生金融工具的计价

B.存货的可变现净值

C.收入确认

D.应付账款的完整性

2.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.修改财务报表整体的重要性

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

3.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.测试会计分录和其他调整

B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

C.复核会计估计是否存在偏向

D.评价重大非常规交易的商业理由

4.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序,以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为,且未能在财务报表中得到充分反映,注册会计师应当发表保留意见或否定意见

5.下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

答案与解析

1.【答案】C。

解析:选项C正确。审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

2.【答案】A。

解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:

(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力(选项C),并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;

(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用(选项B),是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。

(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项D)。

注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来降低重大错报风险,选项A错误。

3.【答案】B。

解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)。(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项C)。(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虛假报告或掩盖侵占资产的行为(选项D)。

4.【答案】B。

解析:注册会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,选项B错误。

5.【答案】D。

解析:可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括:阅读会议纪要;向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。

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