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2019中级会计考试《实务》每日一练(7

A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,本期购入一批商品,购买价款为50万元,开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。所购商品到达后,企业验收发现商品短缺25%,其中合理损失5%,另20%短缺尚待查明原因。该批商品实际成本为( )万元。

A.50

B.40

C.37.5

D.55.58

2.(单选题)

东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为16%。东方公司委托西方公司加工材料一批(该材料属于应税消费品),东方公司发出原材料的实际成本为120万元。完工收回时支付加工费20万元,另支付增值税税额3.2万元,支付西方公司代收代缴的消费税24.70万元。东方公司用收回的委托加工材料抵偿所欠某公司的货款(所欠货款的价值小于西方公司加工的同类消费品的计税价格)。则收回该批委托加工物资的入账价值是( )万元。

A.168.10

B.120

C.164.70

D.140

3.(单选题)

甲公司对存货的核算采用计划成本法,2x17年12月31日,“生产成本”科目的余额为100万元,“原材料”科目的余额为80万元,“库存商品”科目余额为50万元,“工程物资”科目余额为30万元,“委托加工物资”科目余额为32万元,“发出商品”科目余额为80万元,“存货跌价准备”科目余额为30万元,“受托代销商品”科目借方余额和“受托代销商品款”科目贷方余额均为70万元,“材料成本差异”科目的借方余额为20万元。则2x17年12月31日资产负债表中“存货”项目应填列的金额为( )万元。

A.332

B.362

C.402

D.550

4.(单选题)

甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率是16%。2×16年12月31日库存商品账面余额为200万元,已计提存货跌价准备60万元。2×17年1月20日,甲公司将上述商品的70%对外出售,售价为160万元,增值税销项税额为25.6万元,收到款项存入银行。2×17年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额是( )万元。

A.118

B.140

C.98

D.158

5.(单选题)

2×16年9月3日,北京公司与上海公司签订了一份不可撤销的销售合同。双方约定,2×17年7月20日,北京公司应按每台104万元的价格向上海公司提供A产品12台。2×16年12月31日,北京公司A产品的成本为1120万元,数量为10台,单位成本为112万元,未计提过存货跌价准备。2×16年12月31日,A产品的市场销售价格为100万元/台。销售10台A产品预计发生销售费用及税金为20万元。2×16年12月31日,北京公司应该计提的存货跌价准备金额是( )万元。

A.108

B.100

C.0

D.160

参考答案:

1.【答案】B

解析:一般纳税人购入存货时发生的增值税进项税额可以抵扣,不计入存货成本;发生的20%尚待查明的存货损失计入待处理财产损溢,不计入外购存货成本,因此,该商品实际成本=50×(1-20%)=40(万元)。

2.【答案】C

解析:委托加工物资收回后直接抵偿债务(视同销售),则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入收回的委托加工材料的成本,因此,该委托加工材料收回后的入账价值=120+20+24.70=164.70(万元)。

【知识点】会计 存货的初始计量 委托加工的存货

3.【答案】A

解析:2x17年12月31日“存货”项目应填列金额=100+80+50+32+80-30+70-70+20=332(万元)。“工程物资”不属于企业的存货,应在资产负债表中单独列示。

4.【答案】C

解析:企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转对其已计提的存货跌价准备。甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60×70%=42(万元),转出的存货跌价准备冲减主营业务成本,计入主营业务成本的金额=200×70%-42=98(万元)。

结转主营业务成本时应把出售存货部分对应的已计提的存货跌价准备也结转。

参考会计分录:

借:银行存款                185.6

贷:主营业务收入               160

应交税费——应交增值税(销项税额)   25.6

借:主营业务成本               98

存货跌价准备               42

贷:库存商品                 140

5.【答案】B

解析:根据北京公司与上海公司签订的销售合同规定,该批A产品的销售价格已由销售合同约定,并且其库存数量小于销售合同约定的数量,因此,计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格104万元作为计量基础,其可变现净值=104×10-20=1020(万元),低于其成本1120万元,2×16年12月31日,北京公司应该计提的存货跌价准备金额=1120-1020=100(万元)。

计算产品的可变现净值首先需要判断产品是不是已经签订合同,如果签订了合同,在合同数量范围内存货的可变现净值以合同价格为基础确定,超出合同数量的部分以市场价格为基础确定。

本题中A产品的库存数量没有超过合同的数量,所以全部的存货的可变现净值都以合同价格为基础计算确定。可变现净值=合同价格104×10-估计的相关税费20=1020万元,存货的可变现净值小于成本,需要计提存货跌价准备金额=成本1120-可变现净值1020=100万元。

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责任编辑:财会网小编

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